Списание налоговой задолженности дело № 2а-271/24

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ерохиной Т.Н., помощника судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-271/24 по иску ИФНС России № 13 по адрес к  фио о взыскании недоимки по налогам и пени, по встречному иску фио к ИФНС России № 13 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пени, взыскании судебных расходов,


УСТАНОВИЛ:


Административный истец по первоначальному иску, административный ответчик по встречному иску ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к  К.С. о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что за период 2017-2019 года у административного ответчика образовалась недоимка:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма и пени сумма, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма, согласно направленного должнику через Личный кабинет требования № 23470 от 14.11.2018 со сроком оплаты до 04.12.2018.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма и пени сумма, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма, согласно направленного должнику через Личный кабинет требования № 14018 от 17.02.2019 со сроком оплаты до 13.03.2019.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма и пени сумма, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма, согласно направленного должнику через Личный кабинет требования № 7486 от 20.01.2020 со сроком оплаты до 12.02.2020.

15 июня 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 343 адрес отменен судебный приказ от 05 июня 2023 года о взыскании недоимки и пени за период 2017-2019 годов.

ИФНС России № 13 по адрес указывает, что на день обращения с настоящим административным иском должником частично погашена задолженность в размере сумма, в связи с чем просит суд взыскать с К.С. задолженность:

- по страховым взносам за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере сумма;

- по страховым взносам за 2019 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере сумма

- по пени по страховым взносам в общем размере сумма

Административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному иску Манукян К.С. предъявил встречный иск о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу и пени в размере сумма за период 2017, 2018, 2019 годов, из которых задолженность по налогу сумма и пени сумма Ссылается на то, что ИФНС России № 13 по адрес неоднократно обращалась в мировой суд о вынесении судебных приказов, которые были отменены. 14 апреля 2022 года по делу 2а-163/2022 Тимирязевским районным судом адрес ИФНС России № 13 по адрес было отказано во взыскании налога и пени в размере сумма за 2020 год. Указывает, что в состав безнадежной задолженности включена сумма сумма, что недопустимо, так как ИНФС России № 13 по адрес пытается повторно взыскать задолженность, во взыскании которой судом уже было отказано. 16.03.2024 в ИФНС России №13 по адрес подано заявление о списании безнадежной задолженности по налогам и пени в досудебном порядке на основании, в том числе решения Тимирязевского районного суда адрес от 14.04.2022 по делу 2а-163/2022. 10.04.2024 ИФНС отказало в списании по причине отсутствия судебного акта. 15.04.2024 года получена справка № 2024-117800, согласно которой имеется задолженность по страховым взносам в размере сумма и пени сумма Официальным ответом № 07-26/00722-ЗГ ИФНС № 13 сообщила, что задолженность по состоянию на 22.04.2024 года составляет сумма, в том числе по налогу сумма, по пени сумма Административный истец по встречному иску заявил о пропуске срока исковой давности, установленного законом для обращения с заявлением о взыскании с него недоимки по уплате налогов в районный суд, в связи с чем просит суд:

- Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по налогам фио по страховым взносам на:

- обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), срок уплаты 31.12.2019 в размере сумма,

- обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), срок уплаты 21.08.2020 в размере сумма,

- обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года), срок уплаты 31.12.2019 в размере сумма,

- обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), срок уплаты 21.08.2020 в размере сумма,

- а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

- Взыскать с ИФНС России № 13 по адрес расходы по оплате государственной пошлины.

- Взыскать с ИФНС России № 13 по адрес судебные расходы на оплату услуг представителя в размере сумма.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом в порядке ст. ст. 150, 152 КАС РФ.

Изучив доводы административного иска, возражения на него, доводы встречного иска, возражения на него, проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 данного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п.50 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Согласно пункта 51 Постановления Пленума №  57 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N 6544/09 от 15.09.2009 г.).

Согласно статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из положений пункта 9 Постановления Пленума № 57 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам административного производства с учетом положений КАС РФ.

Пунктом 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» разъяснено, что в соответствии со статьей 205 ГК РФ с учетом положений пункта 3 статьи 23 ГК РФ, срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как следует из материалов дела, фиоС (ИНН 505012247407) состоит на учёте в ИФНС России № 13 по адрес. Раннее вел предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, которая была им прекращена.

ИФНС России № 13 по адрес направило через личный кабинет  К.С. требования:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма и пени сумма, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма, согласно направленного должнику через Личный кабинет требования № 23470 от 14.11.2018 со сроком оплаты до 04.12.2018.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма и пени сумма, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма, согласно направленного должнику через Личный кабинет требования № 14018 от 17.02.2019 со сроком оплаты до 13.03.2019.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма и пени сумма, и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени сумма, согласно направленного должнику через Личный кабинет требования № 7486 от 20.01.2020 со сроком оплаты до 12.02.2020.


21 июня 2021 года определением судебного участка № 344 адрес отменен судебный приказ от 07 июня 2021 года по делу № 2а-531/2021 по заявлению ИФНС России № 13 адрес о взыскании с К.С. задолженности по оплате налога и пени за 2020 год на общую сумму сумма

Решением Тимирязевского районного суда адрес от 14 апреля 2022 года по делу № 2а-163/22 ИФНС России № 13 по адрес отказано во взыскании обязательных платежей в размере сумма

15 июня 2023 года определением судебного участка № 343 адрес отменен судебный приказ от 05 июня 2023 года в отношении К.С. по заявлению ИФНС России № 13 по адрес по делу 2а-53/2023 о взыскании задолженности по налогу и пени за 2017,2018,2019 года на общую сумму сумма

24 апреля 2024 года определением судебного участка № 340 адрес отменен судебный приказ от 19 апреля 2024 года в отношении К.С. по заявлению ИФНС России № 13 по адрес по делу 2а-158/2024 о взыскании задолженности по налогу и пени за 2020 год на общую сумму сумма

16 марта 2024 года Манукян К.С. обратился в ИФНС России № 13 по адрес с заявлением о списании безнадежной задолженности.

10 апреля 2024 года ИФНС России № 13 по адрес отказало в списании, в виду отсутствия судебного акта.

15 апреля 2024 года в ИФНС России № 13 по адрес подано заявление о предоставлении справки о наличии либо отсутствии задолженности.

23 апреля 2024 года ИФНС России № 13 по адрес официальным ответом сообщило о наличии отрицательного сальдо в размере сумма, в том числе задолженность по налогу сумма, по пени сумма

Суд отмечает, что нормами Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрен определенный порядок осуществления действий взыскателя после получения определения об отмене судебного приказа, повторного обращения с заявлением нормы процессуального кодекса не предусматривают, обратное бы свидетельствовало о злоупотреблении налоговым органом своего процессуального права, установленного статьей 286 КАС РФ.

Суд обращает внимание, что согласно справке № 2024-117800 от 15 апреля 2024 года, пени в размере сумма берут свое начало 01.01.2023 года, то есть это и есть истекшие до 01.01.2023 года страховые взносы за 2017. Данное обстоятельство подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 54244 от 10 сентября 2020 года, где срок уплаты налога в размере сумма указан не позднее 09.01.2018, а также установленным размером фиксированных платежей ИП в 2017 году, который равен сумма

Кроме того, суд не может согласиться с расчетом пени, расчет пени произведен неправильно, не указана сумма налога, на которую начисляются проценты, происхождение начисленных сумм объяснить не представляется возможным. Между тем, при обращении в мировой суд 14.05.2021 года и 30.05.2023 года о вынесении судебных приказов, ИФНС России № 13 по адрес просило пени в размере 5 360,сумма. и 1 057,сумма., сумма и сумма При этом Тимирязевским районным судом адрес 14.04.2022 по делу 2а-163/2022 ИФНС России № 13 адрес было отказано во взыскании в том числе пени. В этой связи суду не представлены допустимые и достоверные доказательства, подтверждающие обоснованность начисленного размера пени в размере сумма, не установлена сумма налога и период, за который пени начислены, по мнению суда указанная сумма не является пени.

Принимая во внимание положения статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд о взыскании недоимки по налогам и пени в размере сумма за период 2017, 2018, 2019 годов, из которых задолженность по состоянию на 22.04.2024 по налогу сумма и пени сумма, в связи с чем данная сумма подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а на налоговый орган возлагается обязанность исключить ее из личного кабинета налогоплательщика.

В этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения первоначального иска и отказывает ИФНС России № 13 по адрес в полном объеме. В свою очередь суд считает встречные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Для целей защиты нарушенного права Манукян К.С. обратился за юридической помощью в ООО «Ваш юрист». Согласно договора от 01.04.2024 года, квитанций об оплате, судебные расходы на представителя составили сумма

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, взысканию с ИФНС России № 13 по адрес в пользу К.С. подлежат расходы по оплате юридических услуг в размере сумма Данную сумму суд находит обоснованной и достаточной.

В соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах, в качестве истцов или ответчиков. Поскольку ИФНС России N 13 по Москве является федеральным органом исполнительной власти, оснований для взыскания государственной пошлины с данного ответчика не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд


РЕШИЛ:


В удовлетворении административных исковых требованиях ИФНС России № 13 по адрес к  фио (ИНН 505012247407) о взыскании недоимки по налогу и пени, отказать.

Административные встречные исковые требования фио к ИФНС России № 13 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Признать задолженность фио (ИНН505012247407):

- на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма,

- на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере сумма,

- на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года) в размере сумма,

- на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере19451,сумма,

а также задолженность по пени, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере сумма безнадежной ко взысканию, обязав ИФНС России № 13 по адрес списать указанную сумму с лицевого счета налогоплательщика фио.

Взыскать с ИФНС России № 13 по адрес в пользу фио расходы на оплату услуг представителя в размере сумма.

В удовлетворении остальной части встречных требований, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Тимирязевский районный суд адрес.


Судья Т.Н. Ерохина


Решение в окончательной форме изготовлено 29 октября 2024 года.